企業(yè)所得稅怎么抵扣
企業(yè)所得稅怎么抵扣
企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定主要包括以下內(nèi)容：
1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。
向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。
2、計稅工資的扣除。計稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計算納稅人的應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。按現(xiàn)行稅收規(guī)定，納稅人的計稅工資人均月扣除**限額為800元，具體扣除標準可由各省、自治區(qū)。
3、職工工會經(jīng)費、職工**費、職工教育經(jīng)費的扣除。
納稅人按照計稅工資標準計提的職工工會經(jīng)費、職工**費、職工教育經(jīng)費（提取比例分別為2％、14％、2．5％），可以在計算企業(yè)應納稅所得額時予以扣除。
納稅人超過按計稅工資標準計提的職工工會經(jīng)費、職工**費。職工教育經(jīng)費，則不得扣除。
納稅人發(fā)放工資低于計稅工資標準的，按其實際發(fā)放數(shù)計提三項經(jīng)費。
4、捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在應納稅所得額3％以內(nèi)的，允許扣除。
超過3％的部分則不得扣除。
5、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準予在計算應納稅所得額時扣除。
6、殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當?shù)?*規(guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時扣除。
7、財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。
運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得額。
8、固定資產(chǎn)租賃費的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以直接在稅前扣除。
以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。等等
擴展資料
規(guī)定了補充養(yǎng)老保險的限額和標準
自2008年1月1日起，根據(jù)**有關政策，企業(yè)為所有在本企業(yè)任職或受雇的職工繳納的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費，允許在計算應納稅所得額時扣除。超出部分不得扣除。
如果一個企業(yè)支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費對一些員工，應當把所有員工的合理的年薪的產(chǎn)品參加保險的人數(shù)，并把它作為稅前扣除的基礎計算補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，并扣除根據(jù)稅收規(guī)定的稅前扣除標準。
企業(yè)所得稅稅前可扣除的項目有哪些,具體如何扣？
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
1.工資、薪金支出
扣除標準：據(jù)實扣除
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
2.勞動保護支出
扣除標準：據(jù)實扣除
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
3.職工**費
扣除標準：14%
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工**費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
4.工會經(jīng)費
扣除標準：2%
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
5.職工教育經(jīng)費
扣除標準：8%
依據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
6.基本**保險費和住房公積金（五險一金）
扣除標準：據(jù)實扣除
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)依照國 務 院有關主管部門或者省級**政 府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本**保險費和住房公積金，準予扣除。
7.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險
扣除標準：5%
依據(jù)《財政部 稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號），自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國 家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。
8.業(yè)務招待費
扣除標準：60%
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但**不得超過當年銷售(營業(yè)百科)收入的5‰。
9.廣告費和業(yè)務宣傳費
（一）扣除標準：15%
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國 務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）扣除標準：30%
依據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第43號），對化妝品制造或銷售、醫(yī)*制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
10.公益性捐贈支出
扣除標準：12%
依據(jù)《中華*****企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除
一、扣除項目：
1、公益性捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性**團體或縣級以上****及其部門，用于《中華*****公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
2、工資薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。不包括企業(yè)的職工**費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等**保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過**有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除?！昂侠砉べY薪金”，遵循以下原則：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
（5）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;
3、**保險支出（1）基本保險：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級****規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本**保險費和住房公積金，準予扣除。（2）補充醫(yī)療、補充養(yǎng)老：企業(yè)根據(jù)**有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。（3）其他保險：人身安全保險費、財產(chǎn)保險據(jù)實扣除。
另外，除企業(yè)依照**有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費（強制險：如航空意外險）外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
4、借款費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（1）企業(yè)間借款：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
（2）企業(yè)向自然人借款：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人、內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予扣除。另外，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：l;其他企業(yè)，為2：1。
5、幾項費用：（1）職工**費：企業(yè)發(fā)生的職工**費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
（2）工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！咀ⅲ很浖a(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
】（4）業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但**不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（5）廣告宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！咀ⅲ夯瘖y品制造與銷售、醫(yī)*制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
】
6、專項基金：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
7、租賃支出：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
8、勞動保護支出：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
9、機構(gòu)內(nèi)部往來：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
10、手續(xù)費、傭金支出：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。（1）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（2）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。
11、匯兌損失：企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將**幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期**幣匯率中間價折算為**幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。
12、企業(yè)員工服飾費用支出扣除：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)條例第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
13、資產(chǎn)損失：準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部**稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）（以下簡稱《通知》）》和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。
14、開（籌）辦費：企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度。
15、差旅費-人身意外保險費支出：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。
16、加計扣除：可在計算應納稅所得額時加計扣除：（1）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;2017年1月1日至2019年12月31日，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（2）安置殘疾人員及**鼓勵安置的其他就業(yè)人員，按照支付給殘疾職工工資的****加計扣除。
17、減計收入：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)**非限制和禁止并符合**和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
18、稅額抵免：（1）企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，可以按專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額;企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
二、稅收優(yōu)惠
1、免征：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中*材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;遠洋捕撈。（2）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（3）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
執(zhí)行期限為2014年1月1日至2018年12月31日。
2、減半：花卉、茶以及其他飲料作物。
企業(yè)所得稅稅前扣除辦法？
企業(yè)所得稅扣除項目包括以下幾個：（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。①公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性**團體或者縣級以上****及其部門，用于《中華*****公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
②公益性**團體是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等**團體：·依法登記，具有法人資格;·以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并且不以盈利為目的;·全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;·收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè);·終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者盈利組織;·不經(jīng)營與其設立目的無關的業(yè)務;·有健全的財務會計制度;·捐贈者不以任何形式參與**團體財產(chǎn)的分配;·國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。
③年度利潤總額是指企業(yè)依照**統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。（2）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。①有關的支出是指與取得收入直接相關的支出。②合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
③企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。④企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
⑤除《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。⑥成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。⑦費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。
⑧稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。⑨損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，在減除責任人賠償和保險賠款后的余額后，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。⑩其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。（3）準予扣除項目。①企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
工資、薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
