資源稅計算公式

資源稅計算公式

法律分析：資源稅的計算從價定率：應(yīng)納稅額售額×適用稅率從量定額：應(yīng)納稅額稅數(shù)量×單位稅額銷售額的基本規(guī)定：銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。

相關(guān)運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。

銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。法律依據(jù)：《中華*****資源稅法》第四條 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。 第五條 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅;但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

資源稅如何計算

問題一：資源稅的計稅依據(jù)是什么？稅率是多少？ 資源稅采用定額稅率，即按照固定稅額從量征收。 1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。

一、原油 8-30元/噸 二、天然氣 2-15元/千立方米 三、煤炭 0.3-5元/噸 四、其他非金屬礦原礦 0.5-20元/噸或者立方米 五、黑色金屬礦原礦 2-30元儲7;噸 六、有色金屬礦原礦 0.4-30元/噸 七、鹽 固體鹽 10-60元/噸 液體鹽 2-10元/噸 **為了發(fā)揮資源稅調(diào)節(jié)資源級差收入的功能，在確定資源稅稅額時，根據(jù)資源貯存狀況、開采條件、資源優(yōu)劣、地理位置等客觀存在的差別而產(chǎn)生的資源級差收入，實施差別稅額進(jìn)行調(diào)節(jié)。 資源條件好的，稅額高一些;資源條件差的，稅額低一些。所以各個地方的資源稅稅率是不一樣的，是由財政部、**稅務(wù)總局或由省、自治區(qū)、直轄市** *** 確定。 問題二：資源稅的計稅依據(jù) 計算資源稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。

現(xiàn)行資源稅計稅依據(jù)是指納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和自用數(shù)量。具體是這樣規(guī)定的：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。另外，對一些情況還做了以下具體規(guī)定：1）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

2）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。3）煤炭，對于連續(xù)加工前無**確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實行銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。以原煤入洗為例，洗煤這一加工產(chǎn)品的綜合回收率是這樣計算的：綜合回收率=（原煤入洗后的等級品數(shù)量÷入洗的原煤數(shù)量）×****洗煤的課稅數(shù)量=洗煤的銷量、自用量之和÷綜合回收率原煤入洗后的等級品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗塊煤、洗末煤等。

4）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。選礦比的計算公式如下：選礦比=精礦數(shù)量÷耗用的原礦數(shù)量5）納稅人以自產(chǎn)自用的液體鹽加工固體體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工團(tuán)體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

資源稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量作為課稅數(shù)量。由于對鹽征稅的品目既有固體鹽，又有液體鹽，而且液體鹽與固體鹽之間可以相互轉(zhuǎn)化。為確保對鹽征收資源稅的不重不漏，根據(jù)現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按如下不同情況分別確定鹽的課稅數(shù)量：①納稅人生產(chǎn)并銷售液體鹽的，以液體鹽的銷量為課稅數(shù)量。②納稅人以其生產(chǎn)的液體鹽連續(xù)加工堿等產(chǎn)品（固體鹽除外）銷售或自用的，以液體鹽的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量;如果沒有液體鹽移送使用量記錄或記錄不清、不準(zhǔn)的，應(yīng)將加工的堿等產(chǎn)品按單位耗鹽系數(shù)折算為液體鹽的數(shù)量作為課稅數(shù)量。

例如，某燒堿廠利用自制液體鹽生產(chǎn)燒堿，該廠燒堿的單位耗鹽系數(shù)（該系數(shù)的計算公式為：耗鹽系數(shù)=生產(chǎn)的燒堿數(shù)量÷耗用的液體鹽數(shù)量）為 1：6。已知該廠1995年2月生產(chǎn)燒堿3萬噸，則該廠2月份液體鹽的移送使用數(shù)量為：3×6=18（萬噸）③納稅人以其生產(chǎn)的液體鹽再加工為固體鹽銷售或自用，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量（液體鹽不再征稅）;納稅人以外購液體鹽加工團(tuán)體鹽銷售或自用，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量，但在計算固體鹽應(yīng)納稅額時，液體鹽的已納稅額可從中抵扣。④納稅人利用鹽資源直接生產(chǎn)海鹽原鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽等固體鹽銷售或自用，以固體鹽的銷售或自產(chǎn)自用量為課稅數(shù)量;以上述固體鹽連續(xù)加工粉洗鹽、粉精鹽、精制鹽等再制鹽或者用于連續(xù)加工酸堿、制革等產(chǎn)品，應(yīng)按單位加工產(chǎn)品（再制鹽、堿等）耗鹽系數(shù)折算為固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量。再制鹽的耗鹽系數(shù)是指單位再制鹽的數(shù)量與其耗用的原料鹽數(shù)量的比例。

例如，如果1噸粉洗鹽、粉精鹽、精制鹽分別需要耗用1.1、1.2、1.5噸的海鹽原鹽，那么，粉洗鹽、粉精鹽、精制鹽的耗鹽系數(shù)分別是1：1.1、1：1.2、1：1.5。這種情況下海鹽原鹽課稅數(shù)量的計算公式為：海鹽原鹽的課稅數(shù)量=加工的粉洗鹽、粉精鹽、精制鹽等再制鹽數(shù)量÷耗鹽系數(shù)湖鹽原鹽、井礦鹽等再制鹽的課稅數(shù)量的計算同海鹽原鹽。 問題三：資源稅如何計提 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費―百科―應(yīng)交資源稅 問題四：資源稅計算 原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用 應(yīng)納資源稅=240X200X5%=2400 問題五：資源稅的納稅稅率 計算課稅對象每一單位應(yīng)征資源稅額的比例?，F(xiàn)行資源稅稅率采用定額稅率，簡稱為稅額或單位稅額。

資源稅在稅額方面的規(guī)定，其主要內(nèi)容一是如何確定稅額，二是由誰確定稅額。資源稅稅額基本上是按照應(yīng)稅產(chǎn)品的資源等級并兼顧企業(yè)的負(fù)擔(dān)能力確定的。資源稅資源等級的劃分，主要是組織行業(yè)專家按照不同礦山或礦區(qū)的資源賦存及開采條件、選礦條件、資源自身的優(yōu)劣及稀缺性、地理位置等多項經(jīng)濟(jì)、技術(shù)因素綜合確定的。

資源等級的高低比較全面、客觀地反映了各礦山資源級差收入的高低，所以資源稅就根據(jù)資源等級相應(yīng)確定了級差稅額。等級高的，稅額相對高些;等級低的，稅額相對低些。另外，部分稅目資源稅稅額的確定同1994年流轉(zhuǎn)稅負(fù)的調(diào)整是統(tǒng)籌考慮的，如鐵礦石、鎳礦石、鋁土礦、鹽等。

因為一部分礦產(chǎn)品原礦和鹽的深加工產(chǎn)品實施規(guī)范化增值稅后降低的稅負(fù)過多，為穩(wěn)定財政收入，這部分稅負(fù)需要前移并通過征收資源稅的方式拿回來。通過對原礦征收資源稅，推動礦產(chǎn)品價格的提高，拿回其深加工產(chǎn)品降低的稅負(fù)，但確定資源稅額有一個限度，即：某一礦產(chǎn)品的國內(nèi)市場價格加上資源稅稅額，不高于進(jìn)口同類產(chǎn)品的價格。資源稅依照應(yīng)稅產(chǎn)品的品種或類別共設(shè)有7個稅目和若干個子目，并規(guī)定了相應(yīng)的定額稅率（簡稱稅額）?？紤]到資源稅的稅目多（還涉及劃分礦產(chǎn)品等級的問題）、稅額檔次多，而且隨著資源條件的變化需要適時調(diào)整稅額，這樣，資源稅稅額的核定權(quán)限就不宜高度集中。

因此，資源稅現(xiàn)行稅額采用了分級核定的辦法。首先，資源稅稅目、稅額幅度的確定和調(diào)整，由國務(wù)院決定;其次，納稅人具體適用的稅目（即子目）、稅額，由財政部有關(guān)部門，在國務(wù)院規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定，并可根據(jù)納稅人資源條件及級差收入的變化等情況適當(dāng)進(jìn)行定期調(diào)整;再次，一部分子目和一部分納稅人具體適用的稅額授權(quán)省級** *** 確定（含調(diào)整），并報財政部和**稅務(wù)總局備案?！耙徊糠肿幽俊笔侵冈谪斦恳?guī)定的《資源稅稅目稅額明細(xì)表》中未列舉名稱的其他非金屬礦原礦、其他有色金屬礦原礦，這些子目由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市，下同）** *** 決定征收或暫緩征收資源稅;“一部分納稅人”是指在財政部規(guī)定的《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省級** *** 根據(jù)納稅人的資源狀況，參照表中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動30%的幅度內(nèi)核定。

為確保不同的應(yīng)稅品目都能能執(zhí)行其相應(yīng)的規(guī)定稅額，如果納稅人開采或者生產(chǎn)不同的應(yīng)稅產(chǎn)品，未按規(guī)定分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，從高確定其適用稅額?，F(xiàn)行資源稅稅目稅額幅度規(guī)定如下：資源稅（1）原油8.00～30.00元/噸（2）天然氣2.00～15.00元/噸（3）煤炭0.30～5.00元/噸（4）其他非金屬礦原礦0.50～20.00元/噸（5）黑色金屬礦原礦2.00～30.00元/噸（6）有色金屬礦原礦0.40～30.00元/噸（7）鹽：固體鹽10.00～60.00元/噸液體鹽2.00～10.00元/噸資源稅應(yīng)納稅額的計算，應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額 問題六：資源稅中換算比是怎么來的 將原礦單價利用選礦比換算出精礦價格，再利用同期市場上的精礦價格除以這個價格。 問題七：如何計算和繳納資源稅 根據(jù)《資源稅暫行條例》第四條規(guī)定，資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。 因此，資源稅分為從價計征，從量計征兩種 從價計征 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率 從量計征 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率 問題八：資源稅的計算減免 資源稅計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量資源稅應(yīng)納稅額的計算2011年11月1日資源稅的稅目稅額幅度表 稅　目 稅　率 一、原油 銷售額的5%-10% 二、天然氣 銷售額的5%-10% 三、煤炭 焦煤 每噸8-20元 其他煤炭 每噸0.3-5元 四、其他非金屬礦原礦 普通非金屬礦原礦 每噸或者每立方米0.5-20元 貴重非金屬礦原礦 每千克或者每克拉0.5-20元 五、黑色金屬礦原礦 每噸2-30元 六、有色金屬礦原礦 稀土礦 每噸0.4-60元 其他有色金屬礦原礦 每噸0.4-30元 七、鹽 固體鹽 每噸10-60元 液體鹽 每噸2-10元 資源稅稅目、稅額的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

課稅數(shù)量：（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。（2）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。其他規(guī)定見《中華*****資源稅暫行條例》。

資源稅的減免稅1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅2.納稅人開采過程中由意外事故等造成損失的，可照顧減免稅3.國務(wù)院規(guī)定的其它減免稅項目 問題九：資源稅礦山采石稅率計算 主要資源稅礦山采石是哪一種項目，按噸計稅。

資源稅應(yīng)納稅額的計算方式是

資源稅實行從價計征或者從量計征。