實質性分析程序運用的步驟是什么？
實質性分析程序運用的步驟是什么？
1、識別需要運用分析程序的賬戶余額或交易;
2、確定期望值，確定可接受的差異額;
3、識別需要進一步調查的差異，調查異常數據關系。
（1）并非所有認定都適合使用實質性分析程序。
（2）如果數據之間不存在穩(wěn)定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序。
（3）在信賴實質性分析程序的結果時，注冊會計師應當考慮實質性分析程序存在的風險。
實質性分析程序與細節(jié)測試的區(qū)別
實質性程序包括實質性分析程序和細節(jié)測試。 實質性分析程序的本質還是分析程序，即根據財務數據之間以及財務數據和非財務數據之間的內在關系進行分析，并得到分析結論，主要目的是提供方向性指導作用。
細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。
實質性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，可以單獨使用實質性分析程序獲取充分適當的審計證據。 實質性分析程序不是必須執(zhí)行的程序，但是細節(jié)測試是必須執(zhí)行的程序。
什么是實質性程序？
實質性程序包括實質性分析程序和細節(jié)測試。實質性分析程序其實就是分析程序。
實質性程序包括細節(jié)測試和分析程序。
分析程序是利用財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系進行分析，并得出分析結論，分析程序在三個階段運用：風險評估程序、對財務報表進行整體復核、實質性程序中運用，其中在前兩個階段的運用是強制性運用，如果在實質性程序中運用的話，就是實質性分析程序。實質性程序包括細節(jié)測試和實質性分析程序，細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。實質性分析程序從技術上講仍然是分析程序，主要是通過研究數據間關系評價信息，只是將該技術方法用作實質性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否存在錯報。
審計中的實質性分析程序是什么？
一、分析程序的目的分析程序 目的用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境（必須實施） 以了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險(1)幫助CPA發(fā)現財務報表中的異常變化，或者預期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識別存在潛在重大錯報風險的領域(2)幫助CPA發(fā)現財務狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經營能力問題的事項用作實質性程序 當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可以用作實質性程序。它與細節(jié)測試都可用于收集審計證據，以識別財務報表認定層次的重大錯報風險。
在針對評估的重大錯報風險實施進一步審計程序時，CPA可以將分析程序作為實質性程序的一種，單獨或結合其他細節(jié)測試進行實施，收集充分、適當的審計證據：(1)減少細節(jié)測試的工作量，節(jié)約審計成本(2)降低審計風險，使審計工作更***和效果用作總體復核（必須實施） 在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核，在已收集的審計證據的基礎上，對財務報表整體的合理性作最終把握，評價財務報表仍然存在重大錯報風險但未被發(fā)現的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發(fā)表審計意見提供合理基礎編輯本段二、用作風險評估程序1.總體要求。
2.在風險評估程序中的具體運用。 3.風險評估過程中運用的分析程序的特點。編輯本段三、用作實質性程序1.總體要求（1）目的：注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。實質性分析程序與細節(jié)測試都可用于收集審計證據，以識別財務報表認定層次的重大錯報風險。
（2）實施的前提 **，當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序。 第二，如果重大錯報風險較低且數據之間存在穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。 （3）所提供證據的證明力 相對于細節(jié)測試而言，實質性分析程序能夠達到的**度可能受到種種限制，所提供的證據在很大程度上是間接證據，證明力相對較弱。
（4）運用的步驟2.實質性分析程序對特定認定的適用性（1）并非所有認定都適合使用實質性分析程序。 （2）如果數據之間不存在穩(wěn)定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序。 （3）在信賴實質性分析程序的結果時，注冊會計師應當考慮實質性分析程序存在的風險，即分析程序的結果顯示數據之間存在預期關系而實際上卻存在重大錯報。
（4）在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，應考慮的因素：評估的重大錯報風險;針對同一認定的細節(jié)測試。3.數據的可靠性（1）數據的來源：被審計單位的內部數據和外部數據。 （2）數據可靠性的影響：數據的可靠性直接影響根據數據形成的預期值。
數據的可靠性越高，預期的準確性也將越高，分析程序將更有效。注冊會計師**獲取的保證水平越高，對數據可靠性的要求也就越高。 （3）確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮的因素：可獲得信息的來源;可獲得信息的可比性;可獲得信息的性質和相關性;與信息編制相關的控制。4.做出預期的準確程度（1）預期值準確度的影響：預期值的準確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。
（2）評價做出預期的準確程度是否足以在**的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應當考慮的主要因素：對實質性分析程序的預期結果做出預測的準確性;信息可分解的程度;財務和非財務信息的可獲得性。5.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額（1）在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。注冊會計師應當將識別出的差異額與可接受的差異額進行比較，以確定差異是否重大，是否需要做進一步調查。 （2）確定：注冊會計師應當主要考慮各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和**的保證水平。
通常，可容忍錯報越低，可接受的差異額越小;**的保證水平越高，可接受的差異額越小。 （3）應注意的情況： 如果在期中實施實質性程序，并**針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性、數據的可靠性、做出預期的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當的審計證據的能力。如果認為僅實施實質性分析程序不足以收集充分、適當的審計證據，注冊會計師還應測試剩余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施細節(jié)測試。編輯本段四、用于總體復核1.總體要求：在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。
（強制要求） 2.總體復核階段分析程序的特點： 因為在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次。 3.再評估重大錯報風險：如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前**的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。
實質性程序的內涵和要求是什么
實質性程序的內涵是是指用于發(fā)現認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試和實質性分析程序。
實施實質性程序的基本要求：
1.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序。
注冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序：
a. 將財務報表中的信息與所依據的會計記錄進行核對或調節(jié)，包括核對或調節(jié)披露中的信息，無論該信息是從總賬和明細賬中獲取，還是從總賬和明細賬之外的其他途徑獲取;
b.檢査財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整。
2.針對特別風險實施實質性程序的考慮，如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試、或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。
提示：針對特別風險，可以實施的五種測試程序組合：細節(jié)測試;細節(jié)測試+實質性分析程序;細節(jié)測試+實質性分析程序+控制測試;控制測試+細節(jié)測試;控制測試+實質性分析程序。
交易的實質性分析程序
以下是交易的實質性分析程序：
1、確定交易的主體：包括交易各方的身份、資格、能力和行為能力等方面，以及交易所涉及的財產和權利等方面。
2、確定交易的目的：包括交易所追求的利益、目標和目的等方面，以及交易的必要性、合理性和合法性等方面。
3、分析交易的內容：包括交易的權利義務、交換的標的、交易的條件和期限等方面，以及交易的執(zhí)行方式、違約責任和爭議解決方式等方面。
4、判斷交易的效力：包括交易是否符合法律、法規(guī)和合同的規(guī)定，是否違反公序良俗和**道德，是否具有約束力和執(zhí)行力等方面。
5、辨別交易的性質：包括交易的法律性質、經濟性質和**性質等方面，以及交易所屬的百科不同法律范疇和法律后果等方面。
總之，交易的實質性分析程序是對交易進行全面、深入的分析和判斷，以確保交易的合法性、有效性和目的性，為交易各方提供充分的保障和支持。
