實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的步驟是什么？
實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的步驟是什么？
1、識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的賬戶(hù)余額或交易;
2、確定期望值，確定可接受的差異額;
3、識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異，調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系。
（1）并非所有認(rèn)定都適合使用實(shí)質(zhì)性分析程序。
（2）如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。
（3）在信賴(lài)實(shí)質(zhì)性分析程序的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序存在的風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試的區(qū)別
實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。 實(shí)質(zhì)性分析程序的本質(zhì)還是分析程序，即根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行分析，并得到分析結(jié)論，主要目的是提供方向性指導(dǎo)作用。
細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。
實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須執(zhí)行的程序，但是細(xì)節(jié)測(cè)試是必須執(zhí)行的程序。
什么是實(shí)質(zhì)性程序？
實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。實(shí)質(zhì)性分析程序其實(shí)就是分析程序。
實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和分析程序。
分析程序是利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行分析，并得出分析結(jié)論，分析程序在三個(gè)階段運(yùn)用：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核、實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用，其中在前兩個(gè)階段的運(yùn)用是強(qiáng)制性運(yùn)用，如果在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的話，就是實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。
審計(jì)中的實(shí)質(zhì)性分析程序是什么？
一、分析程序的目的分析程序 目的用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（必須實(shí)施） 以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(1)幫助CPA發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識(shí)別存在潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域(2)幫助CPA發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題的事項(xiàng)用作實(shí)質(zhì)性程序 當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可以用作實(shí)質(zhì)性程序。它與細(xì)節(jié)測(cè)試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
在針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，CPA可以將分析程序作為實(shí)質(zhì)性程序的一種，單獨(dú)或結(jié)合其他細(xì)節(jié)測(cè)試進(jìn)行實(shí)施，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：(1)減少細(xì)節(jié)測(cè)試的工作量，節(jié)約審計(jì)成本(2)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作更***和效果用作總體復(fù)核（必須實(shí)施） 在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性作最終把握，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)但未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)編輯本段二、用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.總體要求。
2.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用。 3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中運(yùn)用的分析程序的特點(diǎn)。編輯本段三、用作實(shí)質(zhì)性程序1.總體要求（1）目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）實(shí)施的前提 **，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。 第二，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （3）所提供證據(jù)的證明力 相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的**度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對(duì)較弱。
（4）運(yùn)用的步驟2.實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性（1）并非所有認(rèn)定都適合使用實(shí)質(zhì)性分析程序。 （2）如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。 （3）在信賴(lài)實(shí)質(zhì)性分析程序的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序存在的風(fēng)險(xiǎn)，即分析程序的結(jié)果顯示數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期關(guān)系而實(shí)際上卻存在重大錯(cuò)報(bào)。
（4）在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，應(yīng)考慮的因素：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試。3.數(shù)據(jù)的可靠性（1）數(shù)據(jù)的來(lái)源：被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。 （2）數(shù)據(jù)可靠性的影響：數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值。
數(shù)據(jù)的可靠性越高，預(yù)期的準(zhǔn)確性也將越高，分析程序?qū)⒏行?。注?cè)會(huì)計(jì)師**獲取的保證水平越高，對(duì)數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高。 （3）確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素：可獲得信息的來(lái)源;可獲得信息的可比性;可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;與信息編制相關(guān)的控制。4.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度（1）預(yù)期值準(zhǔn)確度的影響：預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序獲取的保證水平將越高。
（2）評(píng)價(jià)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在**的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素：對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性;信息可分解的程度;財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。5.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額（1）在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的差異額與可接受的差異額進(jìn)行比較，以確定差異是否重大，是否需要做進(jìn)一步調(diào)查。 （2）確定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和**的保證水平。
通常，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，可接受的差異額越小;**的保證水平越高，可接受的差異額越小。 （3）應(yīng)注意的情況： 如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并**針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。編輯本段四、用于總體復(fù)核1.總體要求：在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。
（強(qiáng)制要求） 2.總體復(fù)核階段分析程序的特點(diǎn)： 因?yàn)樵诳傮w復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶(hù)余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。 3.再評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前**的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。
實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求是什么
實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵是是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。
實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的基本要求：
1.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：
a. 將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)，包括核對(duì)或調(diào)節(jié)披露中的信息，無(wú)論該信息是從總賬和明細(xì)賬中獲取，還是從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取;
b.檢査財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。
2.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮，如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試、或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
提示：針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)施的五種測(cè)試程序組合：細(xì)節(jié)測(cè)試;細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序;細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序+控制測(cè)試;控制測(cè)試+細(xì)節(jié)測(cè)試;控制測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序。
交易的實(shí)質(zhì)性分析程序
以下是交易的實(shí)質(zhì)性分析程序：
1、確定交易的主體：包括交易各方的身份、資格、能力和行為能力等方面，以及交易所涉及的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利等方面。
2、確定交易的目的：包括交易所追求的利益、目標(biāo)和目的等方面，以及交易的必要性、合理性和合法性等方面。
3、分析交易的內(nèi)容：包括交易的權(quán)利義務(wù)、交換的標(biāo)的、交易的條件和期限等方面，以及交易的執(zhí)行方式、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決方式等方面。
4、判斷交易的效力：包括交易是否符合法律、法規(guī)和合同的規(guī)定，是否違反公序良俗和**道德，是否具有約束力和執(zhí)行力等方面。
5、辨別交易的性質(zhì)：包括交易的法律性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和**性質(zhì)等方面，以及交易所屬的百科不同法律范疇和法律后果等方面。
總之，交易的實(shí)質(zhì)性分析程序是對(duì)交易進(jìn)行全面、深入的分析和判斷，以確保交易的合法性、有效性和目的性，為交易各方提供充分的保障和支持。
